ПРАВОВІ ОСНОВИ ТА ІМПЕРАТИВИ ФУНКЦІОНУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ ШВЕЙЦАРСЬКОЇ КОНФЕДЕРАЦІЇ

Анотація

Ця стаття підготовлена за підтримки програми Еразмус+ Європейського Союзу (проєкт 101239881 - EUROWUNU - ERASMUS-JMO-2025-HEI-TCH-RSCH «Кафедра Жана Моне з європейської інтеграції в ЗУНУ» (EUROWUNU). Проте підтримка Європейською Комісією публікації цієї статті не є автоматичною підтримкою її змісту, який відображає лише погляди автора. Комісія не несе відповідальності за будь-яке використання інформації, що наведена в статті.

Актуальність. В умовах посилення глобалізації фінансових відносин, зростання мобільності капіталу та розширення міжнародної економічної взаємодії правове регулювання податкових систем набуває не лише фіскального, а й конституційного значення. У федеративних державах питання розподілу податкової юрисдикції між різними рівнями державної влади стає особливо складним, вимагаючи балансу між фінансовою автономією територіальних утворень та єдністю національної податкової політики. Швейцарська Конфедерація являє собою самобутню модель податкового федералізму, в якій податковий суверенітет конституційно розподілений між Федерацією, кантонами та комунами.

Метою дослідження є аналіз правових основ та конституційних імперативів функціонування податкової системи Швейцарської Конфедерації, з особливою увагою до концепції податкового суверенітету як механізму розподілу податкової юрисдикції та забезпечення узгодженості федеральної податкової системи.

Методологія. Дослідження базується на поєднанні порівняльно-правових, формально-правових та системних методів. Конституційно-правовий аналіз застосовується для вивчення розподілу податкового суверенітету між рівнями державної влади. Для оцінки механізмів гармонізації податків та конституційної заборони міжкантонального подвійного оподаткування використовуються доктринальний аналіз швейцарського податкового права та аналіз судової практики рішень Федерального верховного суду. Для оцінки ширшого правового значення швейцарської моделі використовуються елементи порівняльного фінансового права.

Результати. Дослідження демонструє, що у Швейцарії податковий суверенітет функціонує як конституційна категорія публічної влади, а не просто як технічний розподіл компетенцій. Механізми гармонізації податків, конституційна заборона міжкантонального подвійного оподаткування та судове тлумачення відіграють вирішальну роль у збереженні цілісності національної податкової системи, зберігаючи при цьому суттєву фінансову автономію кантонів та комун. Швейцарська модель податкового федералізму ілюструє, як регуляторна координація та конституційні обмеження можуть запобігти фрагментації податкової юрисдикції. У дослідженні також підкреслюється, що функціонування швейцарської податкової системи тісно пов'язане з міжнародними податковими зобов’язаннями, включаючи впровадження стандартів ОЕСР та укладання угод про уникнення подвійного оподаткування. Результати дослідження підтверджують актуальність швейцарського досвіду для порівняльного фінансового права та його потенційне значення для вдосконалення правового регулювання податкових відносин в Україні.